Overdracht van kleine en middelgrote ondernemingen of van familiale ondernemingen en vennootschappen

Voorwaarden te vervullen op de datum van overlijden of op het moment van de registratie van de authentieke akte van schenking

AAN WELKE BASISVOORWAARDEN MOET WORDEN VOLDAAN?

Voor de familiale ondernemingen

Voor de familiale vennootschappen

1. Beantwoorden aan de definitie van “familiale onderneming”

Een familiale onderneming:

1. is een nijverheids-, handels-, ambachts- of landbouwbedrijf of een vrij beroep;
2. dat door de erflater of de schenker of zijn partner persoonlijk wordt geëxploiteerd en uitgeoefend;
3. al dan niet samen met anderen.

1. Beantwoorden aan de definitie van een “familiale vennootschap”

Een familiale vennootschap:

1. heeft de uitoefening van een nijverheids-, handels-, ambachts- of landbouwactiviteit, of van een vrij beroep tot doel;
2. oefent deze activiteit of dit beroep uit;
3. heeft haar zetel van werkelijke leiding in een van de lidstaten van de Europese Economische Ruimte (EER);
4. wordt beheerd:

• door 1 familie: de aandelen aangehouden door de erflater of de schenker en zijn familie vertegenwoordigen ten minste 50% van de stemrechten
• door 2 families: de aandelen aangehouden door de erflater of de schenker en zijn familie vertegenwoordigen ten minste 30% van de stemrechten, indien deze familie samen met 1 andere aandeelhouder en zijn familie aandelen aanhouden die minstens 70% van de stemrechten vertegenwoordigen
• door 3 families: de aandelen aangehouden door de erflater of de schenker en zijn familie vertegenwoordigen ten minste 30% van de stemrechten, indien deze familie samen met 2 andere aandeelhouders en hun familie aandelen aanhouden die minstens 90% van de stemrechten vertegenwoordigen

5. heeft een reële economische activiteit (in functie van de verhouding van bepaalde posten van de jaarrekeningen).

Opgelet: de vennootschap die geen activiteit uitoefent, kan ook worden gekwalificeerd als "familiale vennootschap" als ze minstens 30 % van de aandelen van een directe dochtervennootschap in handen heeft. Deze directe dochtervennootschap moet aan 3 voorwaarden voldoen:

1. de uitoefening van een nijverheids-, handels-, ambachts- of landbouwactiviteit, of van een vrij beroep tot doel hebben;
2. deze activiteit uitoefenen;
3. haar zetel van werkelijke leiding in een van de lidstaten van de Europese Economische Ruimte hebben.

Als aan al deze voorwaarden is voldaan, zal het gunstregime enkel worden toegepast op de waarde van de deelneming van de vennootschap in haar "actieve" directe dochtervennootschap.
 

--> Wat wordt verstaan onder “familie”?

Maken deel uit van de familie van de erflater, de schenker of de aandeelhouder:

1. de partner;
2. de verwanten in rechte lijn, en hun partners;
3. de zijverwanten tot de 2^de graad en hun partners ;
4. de kinderen van broers en zussen.
   
   

--> Wat wordt verstaan onder “partner”?

De partner van de erflater, de schenker of de aandeelhouder is:

-   de persoon die op de dag van het openvallen van de nalatenschap of op de dag van de schenking, gehuwd was met de erflater, de schenker of de aandeelhouder;

-   de persoon die op de dag van het openvallen van de nalatenschap of op de dag van de schenking wettelijk samenwoont met de erflater, de schenker of de aandeelhouder.

WELKE DOCUMENTEN MOETEN WORDEN INGEVULD?

Om na te gaan of aan alle toekenningsvoorwaarden is voldaan, moet een aanvraagformulier worden ingevuld en vergezeld zijn van alle nodige bewijsstukken die in dat formulier worden opgesomd.

6. 1. • Klik hier indien u wenst te genieten van het verlaagd tarief van successierechten voor de overdracht van een familiale onderneming of een familiale vennootschap
        
      • Klik hier indien u wenst te genieten van de vrijstelling van schenkingsrechten voor de overdracht van een familiale onderneming of een familiale vennootschap

Dit aanvraagformulier moet ons per gewone brief worden teruggestuurd.

Wij zullen uw dossier binnen de 60 dagen onderzoeken. Indien de voorwaarden zijn vervuld, bezorgen wij u een attest dat u in principe moet bijvoegen aan de aangifte van nalatenschap[1] of aan de authentieke akte van schenking op het moment van zijn registratie[2].

Als het aanvraagformulier niet alle gegevens bevat en/of niet vergezeld is van alle vereiste bewijsstukken, wordt de termijn van 60 dagen opgeschort tot de ontvangst van deze ontbrekende gegevens en bewijsstukken.

Voorwaarden te vervullen jaar na jaar gedurende 3 jaar na het overlijden of de registratie van de authentieke akte van schenking

AAN WELKE BASISVOORWAARDEN MOET WORDEN VOLDAAN?

Voor de familiale ondernemingen

Voor de familiale vennootschappen

1. Dezelfde activiteit voortzetten;
2. De met toepassing van het gunstregime overgedragen onroerende goederen niet bestemmen tot bewoning.

1. Dezelfde activiteit voortzetten;
2. De jaarrekeningen of de geconsolideerde jaarrekeningen publiceren;
3. Het maatschappelijk kapitaal of het eigen vermogen is niet gedaald door uitkeringen of terugbetalingen onder het bedrag van de inbrengen verricht op de datum van het overlijden of van de registratie van de authentieke akte van schenking;
4. De zetel van werkelijke leiding in een lidstaat van de EER behouden

Opgelet: de publicatie van de jaarrekeningen of de geconsolideerde jaarrekeningen moet in overeenstemming zijn met de geldende wetgeving van de lidstaat van de EER waar de maatschappelijke zetel op het moment van het overlijden of de registratie van de authentieke akte van schenking is gevestigd.

WELKE DOCUMENTEN MOETEN WORDEN INGEVULD?

Wij zullen eveneens controleren of na het eerste, tweede en derde jaar na het overlijden of de registratie van de authentieke akte van schenking nog steeds aan de voorwaarden is voldaan. Daartoe dient u elk jaar een formulier in te vullen dat aantoont dat de handhavingsvoorwaarden worden nageleefd. Bij dit formulier moeten alle erin opgesomde nodige bewijsstukken worden gevoegd.

1. 2. • Klik hier als u heeft genoten van het verlaagd tarief van successierechten voor de overdracht van een familiale onderneming of een familiale vennootschap
        
        
      • Klik hier als u heeft genoten van de vrijstelling van schenkingsrechten voor de overdracht van een familiale onderneming of een familiale vennootschap
        
        

Deze formulieren moeten ons per aangetekend schrijven worden teruggestuurd.

Wij zullen uw dossier binnen 50 dagen onderzoeken. Als de voorwaarden zijn vervuld, zullen wij een attest afleveren dat u aan de bevoegde ontvanger van het bevoegde kantoor van de Algemene administratie van de Patrimoniumdocumentatie dient te bezorgen:

• vóór de 500^e dag na de dag van het overlijden of de registratie van de authentieke akte van schenking voor het formulier dat na het eerste jaar moet worden ingevuld;
• vóór de 865^e dag na de dag van het overlijden of de registratie van de authentieke akte van schenking voor het formulier dat na het tweede jaar moet worden ingevuld.

Als het aanvraagformulier niet alle gegevens bevat en/of niet vergezeld is van alle vereiste bewijsstukken, wordt de termijn van 50 dagen opgeschort tot de ontvangst van deze ontbrekende gegevens en bewijsstukken.